Классификация факторов по способу определения

Прежде чем начать говорить об одном из видов финансового анализа — факторном анализе, напомним, что такое финансовый анализ и каковы его цели. Финансовый анализ представляет собой метод оценки финансового состояния и эффективности работы хозяйствующего субъекта на основе изучения зависимости и динамики показателей финансовой отчетности. Каждый вид финансового анализа основан на применении какой-либо модели, дающей возможность оценить и проанализировать динамику основных показателей деятельности предприятия.

Выделяют три основных типа моделей: Дескриптивные модели известны также, как модели описательного характера. Они являются основными для оценки финансового состояния предприятия. Все эти модели основаны на использовании информации бухгалтерской отчетности.

В основе вертикального анализа лежит иное представление бухгалтерской отчетности — в виде относительных величин, характеризующих структуру обобщающих итоговых показателей. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, что позволяет отслеживать и прогнозировать структурные сдвиги в составе хозяйственных средств и источников их покрытия.

Горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей или их групп, входящих в состав бухгалтерской отчетности. В основе этого анализа лежит исчисление базисных темпов роста статей баланса и отчета о прибылях и убытках. Система аналитических коэффициентов — основной элемент анализа финансового состояния, применяемый различными группами пользователей: Существуют десятки таких показателей, подразделяемых на несколько групп по основным направлениям финансового анализа:.

Предикативные модели — это модели предсказательного характера. Они используются для прогнозирования доходов предприятия и его будущего финансового состояния. Наиболее распространенными из них являются: Модели этого типа позволяют сравнить фактические результаты деятельности предприятий с ожидаемыми, рассчитанными по бюджету.

Эти модели используются в основном во внутреннем финансовом анализе. Их сущность сводится к установлению нормативов по каждой статье расходов по технологическим процессам, видам изделий, центрам ответственности и т. Анализ в значительной степени базируется на применении жестко детерминированных факторных моделей.

Как мы видим, моделирование и анализ факторных моделей занимают важное место в методологии финансового анализа. Рассмотрим этот аспект подробнее. Функционирование любой социально-экономической системы к которым относится и действующее предприятие происходит в условиях сложного взаимодействия комплекса внутренних и внешних факторов.

Фактор - это причина, движущая сила какого-либо процесса или явления, определяющая его характер или одну из основных черт. Классификация факторов представляет собой распределение их по группам в зависимости от общих признаков. Она позволяет глубже разобраться в причинах изменения исследуемых явлений, точнее оценить место и роль каждого фактора в формировании величины результативных показателей. Исследуемые в анализе факторы могут быть классифицированы по разным признакам. По своей природе факторы подразделяются на природные, социально-экономические и производственно-экономические.

Природные факторы оказывают большое влияние на результаты деятельности в сельском хозяйстве, в лесном хозяйстве и других отраслях. Учет их влияния дает возможность точнее оценить результаты работы субъектов хозяйствования.

К социально-экономическим факторам относятся жилищные условия работников, организация оздоровительной работы на предприятиях с вредным производством, общий уровень подготовки кадров и др. Они способствуют более полному использованию производственных ресурсов предприятия и повышению эффективности его работы. Производственно-экономические факторы определяют полноту и эффективность использования производственных ресурсов предприятия и конечные результаты его деятельности.

По степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности факторы делятся на основные и второстепенные. К основным относятся факторы, оказывающие решающее воздействие на результативный показатель. Второстепенными считаются те, которые не оказывают решающего воздействия на результаты хозяйственной деятельности в сложившихся условиях. Необходимо отметить, что в зависимости от обстоятельств один и тот же фактор может быть и основным, и второстепенным.

Умение выделить из всего множества факторов главные обеспечивает правильность выводов по результатам анализа. Факторы делятся на внутренние и внешние , в зависимости от того, влияет на них деятельность данного предприятия или нет.

При анализе основное внимание уделяется внутренним факторам, на которые предприятие может воздействовать. Факторы подразделяются на объективные , не зависящие от воли и желаний людей, и субъективные , подверженные влиянию деятельности юридических и физических лиц.

По степени распространенности факторы делятся на общие и специфические. Общие факторы действуют во всех отраслях экономики. Специфические факторы действуют в пределах отдельной отрасли или конкретного предприятия. В процессе работы организации одни факторы оказывают воздействие на изучаемый показатель непрерывно на протяжении всего времени.

Такие факторы называются постоянными. Факторы, воздействие которых проявляется периодически, называются переменными это, например, внедрение новой технологии, новых видов продукции. Большое значение для оценки деятельности предприятий имеет деление факторов по характеру их действия на интенсивные и экстенсивные. К экстенсивным относятся факторы, которые связаны с изменением количественных, а не качественных характеристик функционирования предприятия. В качестве примера можно привести увеличение объема производства продукции за счет увеличения числа рабочих.

Интенсивные факторы характеризуют качественную сторону процесса производства. Примером может служить увеличение объема производства продукции за счет повышения уровня производительности труда. Большинство изучаемых факторов по своему составу являются сложными, состоят из нескольких элементов.

Однако есть и такие, которые не раскладываются на составные части. В связи с этим факторы делятся на сложные комплексные и простые элементные. Примером сложного фактора является производительность труда, а простого - количество рабочих дней в отчетном периоде. По уровню соподчиненности иерархии различают факторы первого, второго, третьего и последующего уровней подчинения.

К факторам первого уровня относятся те, которые непосредственно влияют на результативный показатель. Факторы, влияющие на результативный показатель косвенно, при помощи факторов первого уровня, называют факторами второго уровня и т. Понятно, что при изучении влияния на работу предприятия какой-либо группы факторов необходимо их упорядочить, то есть проводить анализ с учетом их внутренних и внешних связей, взаимодействия и соподчиненности. Это достигается с помощью систематизации.

Систематизация - это размещение изучаемых явлений или объектов в определенном порядке с выявлением их взаимосвязи и подчиненности.

Создание факторных систем является одним из способов такой систематизации факторов. Рассмотрим понятие факторной системы.

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимозависимости. Связь экономических явлений - это совместное изменение двух или более явлений.

Среди многих форм закономерных связей важную роль играет причинно-следственная детерминистская , при которой одно явление порождает другое.

В хозяйственной деятельности предприятия некоторые явления непосредственно связаны между собой, другие - косвенно. Например, на величину валовой продукции непосредственное влияние оказывают такие факторы, как численность рабочих и уровень производительности их труда.

Множество других факторов косвенно воздействует на этот показатель. Кроме того, каждое явление можно рассматривать как причину и как следствие. Например, производительность труда можно рассматривать, с одной стороны, как причину изменения объема производства, уровня ее себестоимости, а с другой - как результат изменения степени механизации и автоматизации производства, усовершенствования организации труда и т.

Количественная характеристика взаимосвязанных явлений осуществляется с помощью показателей. Показатели, характеризующие причину, называются факторными независимыми ; показатели, характеризующие следствие, называются результативными зависимыми. Совокупность факторных и результативных признаков, связанных причинно-следственной связью, называется факторной системой.

Моделирование какого-либо явления - это построение математического выражения существующей зависимости. Моделирование - это один из важнейших методов научного познания. Существуют два типа зависимостей, изучаемых в процессе факторного анализа: Связь называется функциональной, или жестко детерминированной, если каждому значению факторного признака соответствует вполне определенное неслучайное значение результативного признака. Связь называется стохастической вероятностной , если каждому значению факторного признака соответствует множество значений результативного признака, т.

Модель факторной системы - это математическая формула, выражающая реальные связи между анализируемыми явлениями. В общем виде она может быть представлена так:.

Таким образом, каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. В основе экономического анализа и его раздела - факторного анализа - лежат выявление, оценка и прогнозирование влияния факторов на изменение результативного показателя.

Чем детальнее исследуется зависимость результативного показателя от тех или иных факторов, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы предприятий. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. В общем случае можно выделить следующие основные этапы факторного анализа:.

Факторный анализ

Отбор факторов для анализа того или иного показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний в конкретной отрасли. При этом обычно исходят из принципа: Вместе с тем необходимо иметь в виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными.

В анализе хозяйственной деятельности АХД взаимосвязанное исследование влияния факторов на величину результативных показателей достигается с помощью их систематизации, что является одним из основных методологических вопросов этой науки.

Важным методологическим вопросом в факторном анализе является определение формы зависимости между факторами и результативными показателями: Здесь используется теоретический и практический опыт, а также способы сравнения параллельных и динамичных рядов, аналитических группировок исходной информации, графический и др.

Моделирование экономических показателей также представляет собой сложную проблему в факторном анализе, решение которой требует специальных знаний и навыков. Расчет влияния факторов - главный методологический аспект в АХД. Для определения влияния факторов на конечные показатели используется множество способов, которые будут подробнее рассмотрены ниже. Последний этап факторного анализа - практическое использование факторной модели для подсчета резервов прироста результативного показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении ситуации.

В зависимости от типа факторной модели различают два основных вида факторного анализа - детерминированный и стохастический. Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.

Данный вид факторного анализа наиболее распространен, поскольку, будучи достаточно простым в применении по сравнению со стохастическим анализом , позволяет осознать логику действия основных факторов развития предприятия, количественно оценить их влияние, понять, какие факторы и в какой пропорции возможно и целесообразно изменить для повышения эффективности производства.

Подробно детерминированный факторный анализ мы рассмотрим в отдельной главе. Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной корреляционной. Если при функциональной полной зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель.

Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.

Стохастическое моделирование является в определенной степени дополнением и углублением детерминированного факторного анализа.

В факторном анализе эти модели используются по трем основным причинам:. В отличие от жестко детерминированного стохастический подход для реализации требует ряда предпосылок:. Кроме деления на детерминированный и стохастический, различают следующие типы факторного анализа:. При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом - от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции - от частных, отдельных факторов к обобщающим.

Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый тип используется для исследования факторов только одного уровня одной ступени подчинения без их детализации на составные части. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов a и b на составные элементы с целью изучения их поведения.

Детализация факторов может быть продолжена и дальше. В этом случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности. Необходимо также различать статический и динамический факторный анализ.

Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике. И, наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе. Детерминированный факторный анализ имеет достаточно жесткую последовательность выполняемых процедур:.

Первый этап особенно важен, так как неправильно построенная модель может привести к логически неоправданным результатам. Смысл этого этапа состоит в следующем: В качестве примера рассмотрим модель, связывающую объем реализации Р , численность Ч и производительность труда ПТ.

Теоретически можно исследовать три модели:. Все три формулы верны с позиции арифметики, однако с позиции факторного анализа только первая имеет смысл, поскольку в ней показатели, стоящие в правой части формулы, являются факторами, т. На втором этапе выбирается один из приемов факторного анализа: Каждый из этих приемов имеет свои достоинства и недостатки.

Краткую сравнительную характеристику этих способов мы рассмотрим ниже. Жестко детерминированная модель, имеющая более двух факторов, называется многофакторной. В детерминированном факторном анализе можно выделить четыре типовые задачи:. Охарактеризуем эти задачи и рассмотрим решение каждой из них на конкретном простом примере. Объем валовой продукции ВП зависит от двух основных факторов первого уровня: Имеем двухфакторную мультипликативную модель: Рассмотрим ситуацию, когда и выработка, и численность рабочих в отчетном периоде отклонились от запланированных значений.

Задача имеет смысл для мультипликативных и кратных моделей. Рассмотрим простейшую двухфакторную модель. Очевидно, что при анализе динамики этих показателей будет выполняться следующее соотношение между индексами:.

Рассчитаем индексы валовой продукции, численности работников и среднегодовой выработки для нашего примера:. Согласно вышеприведенному правилу, индекс валовой продукции равен произведению индексов численности работников и среднегодовой выработки, т. Очевидно, что если мы рассчитаем непосредственно индекс валовой продукции, то получим то же самое значение:. Мы можем сделать вывод: Таким образом, относительные изменения факторных и результативного показателей связаны той же зависимостью, что и показатели в исходной модели.

Данная задача решается при ответе на вопросы типа: Является основной задачей детерминированного факторного анализа; ее общая постановка имеет вид:. Пусть - жестко детерминированная модель, характеризующая изменение результативного показателя y от n факторов; все показатели получили приращение например, в динамике, по сравнению с планом, по сравнению с эталоном:.

Требуется определить, какой частью приращение результативного показателя y обязано приращению i-го фактора, т. В зависимости от того, какой метод анализа модели выбран, факторные разложения могут различаться.

Поэтому рассмотрим в контексте данной задачи основные методы анализа факторных моделей. Одним из важнейших методологических в АХД является определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей. В детерминированном факторном анализе ДФА для этого используются следующие способы: Первые три способа основываются на методе элиминирования. Элиминировать - значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного.

Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.

Изменение результативного показателя под влиянием какого-либо фактора вычисляется по формуле:. Однако, если мы рассчитаем общий прирост валовой продукции, то он будет равен млн. Таким образом, при использовании данного метода полное разложение не достигается, т. Этот метод позволяет только приблизительно оценить степень влияния факторов, но, с другой стороны, он является самым простым методом и не требует установления очередности изменения факторов.

Способ цепной подстановки является весьма простым и наглядным методом, наиболее универсальным из всех. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде.

С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, затем трех и т. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или иного фактора позволяет определить воздействие конкретного фактора на прирост результативного показателя, исключив влияние остальных факторов.

При использовании этого метода достигается полное разложение. Напомним, что при использовании этого способа большое значение имеет очередность изменения значений факторов, так как от этого зависит количественная оценка влияния каждого фактора. Прежде всего нужно отметить, что не существует и не может существовать единой методики определения этого порядка - существуют модели, в которых он может быть определен произвольно.

Лишь для небольшого числа моделей можно использовать формализованные подходы. На практике эта проблема не имеет большого значения, поскольку в ретроспективном анализе важны тенденции и относительная значимость того или иного фактора, а не точные оценки их влияния.

Тем не менее для соблюдения более или менее единого подхода к определению порядка замены факторов в модели можно сформулировать общие принципы. Признак, непосредственно относящийся к изучаемому явлению и характеризующий его количественную сторону, называется первичным или количественным. В качестве примера можно привести объем реализации, численность, стоимость оборотных средств и т. Признаки, относящиеся к изучаемому явлению не непосредственно, а через один или несколько других признаков и характеризующие качественную сторону изучаемого явления, называются вторичными или качественными.

Примерами могут служить фондовооруженность, рентабельность и др. В анализе выделяют вторичные факторы 1-го, 2-го и т. Жестко детерминированная факторная модель называется полной, если результативный показатель количественный, и неполной, если результативный показатель качественный. В полной двухфакторной модели один фактор всегда количественный, второй - качественный. В этом случае замену факторов рекомендуют начинать с количественного показателя.

Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого. Таким образом, применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности, умения правильно их классифицировать и систематизировать.

Теперь рассмотрим на нашем примере порядок применения способа цепных подстановок. Алгоритм расчета способом цепной подстановки для данной модели выглядит следующим образом:. Как видим, второй показатель валовой продукции отличается от первого тем, что при его расчете принята фактическая численность рабочих вместо запланированной.

Среднегодовая выработка одним рабочим в том и другом случае плановая. Значит, за счет увеличения количества рабочих выпуск продукции увеличился на 32 млн.

Третий показатель отличается от второго тем, что при расчете его величины выработка рабочих принята по фактическому уровню вместо плановой. Количество же работников в обоих случаях фактическое. Отсюда за счет повышения производительности труда объем валовой продукции увеличился на 48 млн. Таким образом, перевыполнение плана по объему валовой продукции явилось результатом влияния следующих факторов:.

Алгебраическая сумма факторов при использовании данного метода обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:. Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах. Другие методы анализа, такие как интегральный и логарифмический, позволяют достичь более высокой точности расчетов, однако эти методы имеют более ограниченную сферу применения и требуют проведения большого объема вычислений, что неудобно для проведения оперативного анализа.

Является в определенном смысле следствием второй типовой задачи, поскольку базируется на полученном факторном разложении. Необходимость решения этой задачи обусловлена тем обстоятельством, что элементы факторного разложения составляют абсолютные величины, которые трудно использовать для пространственно-временных сопоставлений.

При решении задачи 3 факторное разложение дополняется относительными показателями:. Также решается на основе базовой задачи 2 и сводится к расчету показателей:. Здесь не возникает вопроса, если все факторные признаки изменяются однонаправленно либо возрастают, либо убывают. Если это условие не выполняется, решение задачи может быть осложнено.

Значит, увеличение выработки в данной ситуации является определяющим фактором. Понятие, типы и задачи факторного анализа. Основные типы моделей, используемых в финансовом анализе и прогнозировании. Факторный анализ, его виды и задачи. Виды детерминированных факторных моделей. Типовые задачи детерминированного факторного анализа. Основные методы детерминированного факторного анализа. Финансовый анализ преследует несколько целей: Как известно, существуют следующие основные виды финансового анализа: Существуют десятки таких показателей, подразделяемых на несколько групп по основным направлениям финансового анализа: B начало Основы моделирования.

Классификация и систематизация факторов в анализе хозяйственной деятельности. Факторные системы Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимозависимости. В общем виде она может быть представлена так: B начало Факторный анализ, его виды и задачи.

Экономическая теория: Факторы и резервы в экономичексом анализе, Реферат

В общем случае можно выделить следующие основные этапы факторного анализа: Отбор факторов, определяющих исследуемые результативные показатели. Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.

Определение формы зависимости между факторами и результативным показателем. Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя. Работа с факторной моделью практическое ее использование для управления экономическими процессами.

В факторном анализе эти модели используются по трем основным причинам: В отличие от жестко детерминированного стохастический подход для реализации требует ряда предпосылок: Построение стохастической модели проводится в несколько этапов: Кроме деления на детерминированный и стохастический, различают следующие типы факторного анализа: B начало Детерминированный факторный анализ.

Детерминированный факторный анализ имеет достаточно жесткую последовательность выполняемых процедур: Теоретически можно исследовать три модели: B начало Виды детерминированных факторных моделей. Существуют следующие модели детерминированного анализа: B начало Типовые задачи детерминированного факторного анализа.

В детерминированном факторном анализе можно выделить четыре типовые задачи: Оценка влияния относительного изменения факторов на относительное изменение результативного показателя. Оценка влияния абсолютного изменения i-го фактора на абсолютное изменение результативного показателя. Определение отношения величины изменения результативного показателя, вызванного изменением i-го фактора, к базовой величине результативного показателя. Определение доли абсолютного изменения результативного показателя, вызванного изменением i-го фактора, в общем изменении результативного показателя.

Данные для расчетов приведены в таблице 1. Данные для факторного анализа объема валовой продукции. Среднегодовая численность рабочих, чел. Среднегодовая выработка одного рабочего, млн.

Карта сайта

36 37 38 39 40 41 42 43 44
Официальный сайт электронной библиотеки
firefighterworkoutsecrets.com © 1999—2017 Электронаая библиотека